与收益相关的政府补助会计处理试题及答案

与收益相关的政府补助会计处理试题及答案

1. 下列各项中，不属于与收益相关的政府补助的是（ ）

A. 用于补偿企业已发生的相关成本费用的政府补助

B. 用于补偿企业以后期间的相关成本费用的政府补助

C. 用于奖励企业实现特定业绩目标的政府补助

D. 用于构建固定资产的政府补助

答案：D

解析：与收益相关的政府补助是指除与资产相关的政府补助之外的政府补助，其补助对象是企业的收益性支出；D选项用于构建固定资产的政府补助，补助对象是企业的资本性支出，属于与资产相关的政府补助，不属于与收益相关的政府补助，故选D。

2. 企业收到用于补偿已发生的管理费用的政府补助，应计入的会计科目是（ ）

A. 递延收益

B. 其他收益

C. 资本公积

D. 营业外收入

答案：B

解析：与收益相关的政府补助，用于补偿企业已发生的相关成本费用或损失的，应在收到时直接计入当期损益。其中，与企业日常活动相关的政府补助，计入其他收益；与日常活动无关的计入营业外收入。管理费用属于企业日常活动产生的费用，对应的政府补助应计入其他收益，故选B。

3. 甲公司2024年3月收到政府补助资金200万元，用于补偿该公司2024年下半年的设备维修费用。甲公司收到该资金时，应进行的会计处理是（ ）

A. 直接计入当期其他收益

B. 直接计入当期营业外收入

C. 计入递延收益，下半年发生维修费用时再转入其他收益

D. 计入资本公积

答案：C

解析：与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失的，应在收到时先计入递延收益，待相关成本费用实际发生时，再将递延收益转入当期损益（其他收益或营业外收入）。本题中补助用于补偿下半年的维修费用，属于补偿以后期间支出，应先计入递延收益，故选C。

4. 乙公司收到政府给予的与日常活动相关的政府补助50万元，该补助用于补偿企业已发生的销售费用。乙公司应编制的会计分录是（ ）

A. 借：银行存款 50 贷：递延收益 50

B. 借：银行存款 50 贷：其他收益 50

C. 借：银行存款 50 贷：营业外收入 50

D. 借：银行存款 50 贷：销售费用 50

答案：B

解析：该政府补助与日常活动相关，且用于补偿已发生的费用，应直接计入其他收益。A选项适用于补偿以后期间支出的情形；C选项适用于与日常活动无关的补助；D选项直接冲减费用的处理方式不符合政府补助准则的常规规定（除非补助文件明确要求冲减成本费用），准则规定此类补助一般计入其他收益，故选B。

5. 下列关于与收益相关的政府补助确认时点的说法，正确的是（ ）

A. 企业应在收到政府补助资金时立即确认收入

B. 企业应在政府补助满足“很可能收到”且“能够满足补助所附条件”时确认收入

C. 企业应在政府补助文件下达时确认收入

D. 企业应在使用政府补助资金支付相关费用时确认收入

答案：B

解析：政府补助的确认需同时满足两个条件：一是企业能够满足政府补助所附条件；二是企业能够收到政府补助。并非以收到资金、文件下达或支付费用为确认时点，A、C、D选项错误，B选项正确。

6. 丙公司2023年12月收到政府补助100万元，用于补偿2023年度发生的研发费用，该研发费用已计入当期损益。丙公司2023年12月收到该补助时，应计入（ ）

A. 2023年度的其他收益

B. 2023年度的营业外收入

C. 2024年度的其他收益

D. 递延收益

答案：A

解析：该政府补助用于补偿已发生的研发费用，研发活动属于企业日常活动（若为研发无形资产），应在收到时计入当期其他收益，且当期为2023年12月，属于2023年度，故选A。

7. 丁公司收到政府补助80万元，用于补偿企业因自然灾害造成的损失。丁公司收到该补助时，应计入的会计科目是（ ）

A. 其他收益

B. 递延收益

C. 营业外收入

D. 其他应付款

答案：C

解析：与收益相关的政府补助，若用于补偿与企业日常活动无关的损失（如自然灾害损失），应计入营业外收入。自然灾害损失不属于企业日常活动，对应的补助计入营业外收入，故选C。

8. 戊公司取得一项与收益相关的政府补助，用于补偿以后3年的环保支出，金额为300万元。戊公司每年应确认的其他收益金额为（ ）万元

A. 0

B. 100

C. 300

D. 根据实际发生的环保支出确定

答案：B

解析：用于补偿以后期间相关成本费用的与收益相关的政府补助，应在相关期间内平均分摊计入当期损益。本题中补助金额300万元，补偿期3年，每年应分摊确认的其他收益=300÷3=100万元，并非按实际支出确定，故选B。

9. 下列关于与收益相关的政府补助计量的说法，错误的是（ ）

A. 政府补助为货币性资产的，应按收到或应收的金额计量

B. 政府补助为非货币性资产的，应按公允价值计量

C. 政府补助为非货币性资产且公允价值不能可靠取得的，应按名义金额计量

D. 政府补助为货币性资产的，只能按实际收到的金额计量

答案：D

解析：政府补助为货币性资产的，应按收到或应收的金额计量，并非只能按实际收到的金额。例如，企业已满足补助条件且很可能收到，即使尚未实际收到，也应按应收金额确认政府补助，D选项错误，A、B、C选项正确，故选D。

10. 己公司2024年5月收到政府补助60万元，用于补偿2023年已发生的车间设备折旧费用。该折旧费用已计入制造费用并结转至存货成本，存货尚未对外销售。己公司收到该补助时，应计入（ ）

A. 当期其他收益

B. 递延收益，待存货销售时转入其他收益

C. 资本公积

D. 冲减当期制造费用

答案：B

解析：与收益相关的政府补助用于补偿已发生的成本费用，若该成本费用已计入存货成本且存货尚未对外销售，说明补助对应的经济利益尚未实现，应先计入递延收益，待存货销售、相关成本结转至当期损益时，再将递延收益转入其他收益，故选B。

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