计税基础试题及答案

计税基础试题及答案

1. 下列关于资产计税基础的表述，正确的是（ ）

A. 资产的计税基础是资产的公允价值

B. 资产的计税基础是企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额

C. 资产的计税基础是资产的账面价值

D. 资产的计税基础是资产的历史成本

答案：B

解析：计税基础的核心定义为税法认可的、可在税前抵扣的金额，资产计税基础具体是收回账面价值时可税前抵扣的部分；A公允价值并非计税基础常规依据；C账面价值是会计计量结果，与计税基础可能存在差异；D历史成本是部分资产计税基础的确定依据，但并非计税基础的定义。

2. 某企业购入一台设备，会计入账价值为100万元，预计使用年限5年，无残值，采用直线法计提折旧；税法规定该设备折旧年限为10年，无残值，直线法计提折旧。则该设备购入当年年末的计税基础为（ ）

A. 100万元

B. 90万元

C. 80万元

D. 95万元

答案：B

解析：资产计税基础=初始入账金额-税法允许税前扣除的折旧额；税法年折旧额=100÷10=10万元，年末计税基础=100-10=90万元；会计折旧不影响计税基础的计算。

3. 下列各项中，负债的计税基础等于其账面价值的是（ ）

A. 因产品质量保证确认的预计负债

B. 因合同违约确认的应付账款

C. 因国债利息收入确认的应付利息

D. 因税收滞纳金确认的其他应付款

答案：B

4. 某企业2023年确认国债利息收入20万元，该收入在会计上确认为投资收益，税法规定国债利息收入免税。则该笔利息收入对应的计税基础为（ ）

A. 20万元

B. 0万元

C. 10万元

D. 40万元

答案：B

解析：国债利息收入会计确认收入20万元，税法规定免税，即该收入在计算应纳税所得额时可全额扣除，相当于其计税基础为0（税法认可的可抵扣金额为20万元，收入的计税基础=收入金额-可抵扣金额=20-20=0）。

5. 下列关于计税基础与账面价值差异的表述，正确的是（ ）

A. 资产的计税基础大于账面价值时，产生应纳税暂时性差异

B. 资产的计税基础小于账面价值时，产生可抵扣暂时性差异

C. 负债的计税基础大于账面价值时，产生应纳税暂时性差异

D. 负债的计税基础小于账面价值时，产生可抵扣暂时性差异

答案：D

解析：资产层面：计税基础>账面价值→可抵扣暂时性差异；计税基础<账面价值→应纳税暂时性差异，A、B错误；负债层面：计税基础>账面价值→应纳税暂时性差异？不，负债计税基础=账面价值-未来可抵扣金额，若计税基础<账面价值，说明未来可抵扣金额>0，产生可抵扣暂时性差异；若计税基础>账面价值，说明未来可抵扣金额为负数，产生应纳税暂时性差异；D正确，C错误。

6. 某企业因销售商品确认应收账款100万元，会计计提坏账准备10万元，账面价值为90万元；税法规定坏账准备不得税前扣除，实际发生坏账时才可扣除。则该应收账款的计税基础为（ ）

A. 100万元

B. 90万元

C. 10万元

D. 0万元

答案：A

解析：应收账款计税基础=账面余额-税法允许扣除的坏账准备；税法规定计提的坏账准备不可扣除，所以允许扣除的坏账准备为0，计税基础=100-0=100万元。

7. 下列各项中，会导致负债计税基础产生差异的是（ ）

A. 应付职工薪酬（合理工资薪金）

B. 应付账款（购买原材料）

C. 因产品质量保证确认的预计负债

D. 应付票据（商业承兑）

答案：C

解析：A合理工资薪金，税法与会计扣除一致，计税基础=账面价值；B、D应付账款和票据，未来支付时可税前扣除，计税基础=账面价值-账面价值=0，但题目问“导致差异”，C预计负债会计预提，税法实际发生时扣除，计税基础=账面价值-未来可扣除金额，与账面价值存在差异，是典型的税会差异来源；B、D的差异是常规的时间性差异，但C更直接体现计税基础差异。

8. 下列关于计税基础的说法，错误的是（ ）

A. 计税基础是税法规定的资产或负债的价值

B. 计税基础与账面价值的差异会产生暂时性差异

C. 所有资产和负债都存在计税基础与账面价值的差异

D. 计税基础的确定需遵循税法规定

答案：C

解析：部分资产和负债的计税基础与账面价值一致，如企业的应付账款（无特殊税法规定时）、固定资产（会计与税法折旧政策一致时）等，并非所有资产负债都存在差异，C错误；A、B、D均为计税基础的正确表述。
 

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