存货监盘审计试题及答案

 存货监盘审计试题及答案

1. 注册会计师对被审计单位的存货实施监盘，主要目的是获取存货的：
A. 计价准确性
B. 所有权归属
C. 存在性和完整性
D. 分类是否恰当
答案：C
解析：存货监盘的核心目标是验证存货的“存在性”（是否真实存在）和“完整性”（是否全部记录），其中以存在性为主。

2. 如果存货对财务报表是重要的，注册会计师应当：
A. 仅检查相关文件记录即可
B. 必须亲自执行存货监盘程序
C. 可以依赖被审计单位内部审计结果
D. 在无法监盘时直接出具保留意见
答案：B
解析：根据审计准则，若存货重大，注册会计师必须实施监盘，除非不可行（如不可接近），此时需替代程序。

3. 在存货盘点现场实施监盘时，注册会计师应当特别关注：
A. 存货的市场价格波动
B. 存货的品质状况
C. 存货的移动情况（防止重复盘点或遗漏）
D. 存货的采购合同条款
答案：C
解析：监盘中需控制存货移动，确保盘点范围完整、无重复或遗漏。

4. 如果由于不可预见的情况导致无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当：
A. 直接出具无法表示意见
B. 取消审计业务约定
C. 实施替代审计程序（如检查期后销售、入库记录等）
D. 仅依赖管理层声明
答案：C
解析：准则允许在无法监盘时执行替代程序，如检查盘点日后出售、生产领用等记录。

5. 注册会计师在监盘过程中发现存货盘点结果与账面记录存在重大差异，首先应当：
A. 要求被审计单位调整财务报表
B. 扩大测试范围以查明原因
C. 出具保留意见审计报告
D. 向治理层报告舞弊嫌疑
答案：B
解析：应先调查差异原因（如计量错误、毁损、盗窃等），再决定是否调整或披露。

6. 对于存放在外地的存货，注册会计师通常不采取的做法是：
A. 向保管方函证存货的数量和状况
B. 委托当地其他会计师事务所代为监盘
C. 仅检查发货单和运输记录
D. 视重要性决定是否现场监盘
答案：C
解析：仅检查发货单不足以验证存在性，属于无效替代程序；应函证或实地监盘。

7. 注册会计师在制定存货监盘计划时，应考虑的因素包括：
A. 存货的内容、性质和重要性
B. 存货存放地点和数量
C. 被审计单位的盘点程序和内部控制
D. 以前年度监盘的经验
答案：ABCD
解析：以上均为制定监盘计划的关键因素。

8. 在存货监盘过程中，注册会计师可以执行的程序包括：
A. 观察管理层盘点程序的执行情况
B. 检查存货实物（如抽盘）
C. 评估存货的陈旧、毁损状况
D. 测试截止日前后的存货收发记录
答案：ABCD
解析：监盘不仅看数量，也关注状况、截止性及内控有效性。

9. 下列情形中，可能表明存货存在重大错报风险的有：
A. 存货周转率显著下降
B. 毛利率异常高于同行
C. 年末大量集中采购原材料
D. 存货存放于多个第三方仓库且缺乏函证
答案：ABCD
解析：均可能暗示虚增存货、隐瞒减值或存在性问题。

10. 关于存货监盘的抽盘，下列说法正确的有：
A. 注册会计师应从存货盘点记录中选取项目追查至实物（测试完整性）
B. 应从存货实物中选取项目追查至盘点记录（测试存在性）
C. 抽盘样本应涵盖高价值、易错报的项目
D. 抽盘结果差异应要求被审计单位修改盘点记录
答案：ABC
解析：D错误——差异应查明原因，若属盘点错误可更正，但不能直接要求修改以掩盖问题；必要时调整账面记录。
 

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